La comptabilité 'in a nutshell'

Par AMO

Bilan Comptable

  • Situation patrimoniale de l’entreprise à un instant donné
  • Patrimoine = Biens, créances et dettes qui appartiennent à des personnes physiques et morales
  • Le bilan se matérialise par deux colonnes :
    • Actif (Emplois) : ce que l’entreprise détient
    • Passif (Ressources) : ce que l’entreprise doit (dettes à long terme et court terme)
  • Actif = Passif
  • Comptes de bilan : classes 1 à 5

Compte de résultat

  • Calcul du résultat de l’entreprise : bénéfice ou déficit
    • Résultat = Produits (classe 7) – Charges (Classe 6)
  • Le résultat se décompose en 3 parties :
    • Résultat d’exploitation
    • Résultat financier
    • Résultat exceptionnel

Plan comptable général

  • classe 1 : comptes de capitaux
  • classe 2 : comptes d’immobilisations
  • classe 3 : comptes de stocks
  • classe 4 : comptes de tiers
  • classe 5 : comptes financiers
  • classe 6 : comptes de charges
  • classe 7 : comptes de produits
  • classe 8 : comptes spéciaux

Comptabilisation des charges de personnel

  • Le salaire brut :
    • salaire de base, heures complémentaires et supplémentaires, primes, avantages en nature, retenue d’IJ
  • Les cotisations salariales
  • Les cotisations patronales
  • Les indemnités et retenues non imposables
  • Le remboursement des notes de frais
  • Les taxes ou autres contributions patronales
  • Le prélèvement à la source

Provisions comptables

  • CP
  • CET
  • Indemnité de fin de contrat
  • Indemnités de fin de carrière

Traitement comptable de la paie

  • Comptabilisation des avances et des acomptes
  • Comptabilisation du salaire brut, des cotisations salariales et du salaire net à verser au salarié
  • Comptabilisation des cotisations patronales
  • Comptabilisation des taxes ou impôts sur la masse salariale
  • Comptabilisation des provisions (congés payés, Primes, iDC)
  • Paiement du salaire net au salarié
  • Versement aux dates d’exigibilité des cotisations sociales aux organismes concernés.

Comptes principaux utilisés

Comptes Libellés
6411 Salaires et appointements
6412 Congés payés (provisions CP)
6413 Primes et gratifications
6451 Cotisations URSSAF
6452 Mutuelles
6453 Retraite AGIRC-ARCCO
6454 Chômage
6458 Prévoyance
6480 Autres charges de personnel
631 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations ((taxe sur salaires, taxe d’apprentissage versée à l’état, participation des employeurs à la formation, Participation des employeurs à l’effort de construction)
6371 Contribution Sociale de solidarité 
6333 Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
6335 Versements libératoires ouvrant droit à l’exonération de la taxe d’apprentissage

Schémas de comptabilisation de la paie

Les acomptes

  • D: 425 Personnel-Avance et acomptes
  • C: 5121, sous-compte de 512 Banques

Salaires bruts

  • D: 421 Personnel-Rémunérations dues
  • C: 641 Rémunération du personnel

nota: on peut avoir une ventilation plus fine

  • 6411 Rémunération du personnel-Salaires, appointements
  • 6412 Rémunération du personnel-Congés payés
  • 6413 Rémunération du personnel-Primes et gratifications
  • 6414 Rémunération du personnel-Indemnités et avantages divers

Charges salariales

  • D: 421 Personnel-Rémunérations dues
  • C: 431 Sécurité Sociale
  • C: 4373 Mutuelles
  • C: 4373 Caisse de retraite et de prévoyance
  • C: 4378 Autres organismes sociaux

Et si nécesssaire, ajouter:

  • C: 427 Personnel-Oppositions
  • C: 4421 Prélèvement à la source IR
  • C: 425 Personnel-Avances et acomptes

nota:

  • au débit, diminution de la dette du salarié
  • au crédit, constatation dettes envers les organismes sociaux

Charges patronales

  • D: compte de charges de classe 6
  • C: comptes par organisme collecteur, compte de tiers

Charges patronales liées à l’URSSAF et à l’assurance chômage

  • D: 6451 Cotisations à l’URSSAF
  • C: 431 Sécurité sociale

Prévoyance, retraite, et autres

  • D: 645 Total des cotisations sociales
  • C: 437* Organisme

nota: au crédit, constatation dettes envers organismes sociaux

  • 4370 Pôle emploi
  • 4371 Retraite
  • 4372 Prévoyance
  • 4373 Mutuelle

Indemnités non imposables

  • D: 648 Autres charges de personnel
  • C: Personnel-rémunération due

Paiement des salaires

  • D: 421 Personnel-rémunération due
  • C: 512 Banques

Paiement aux organismes

  • D: 43* des organismes concernés. Le montant total doit être la somme des cotisations salariales et des cotisations patronales
  • C: 512 Banques

Prélèvement à la source

Reversé par l’employeur au Trésor Public

  • D: 4421 Prélèvement à la source IR
  • C: 512 Banques

IJSS subrogées

Comptabilisation de la retenue IJSS

  • D: 421 Personnel-Rémunérations dues
  • C: 641 Personnel-rémunération due

Comptabilisatien du maintien IJSS

  • D: 641 Rémunération du personnel
  • C: 421 Personnel-Rémunérations dues

Ecriture créance de la CPAM

  • D: 4387 Organismes sociaux - Produits à recevoir
  • C: 641 Rémunération du personnel

Lors du paiement des IJSS par la CPAM

  • D: 512 Banque
  • C: 4387 Organismes sociaux - Produits à recevoir

Notes de frais

  • D: 62511 Voyage, déplacement, réception
  • D: 4456 TVA déductibles
  • C: 421 Personnel-Rémunérations dues

Les provisions pour congés payés

  • mois M: calcul des provisions
  • mois M+1
    • extourne des provisions calculées le mois M
    • calcul des provisions pour le mois M+1

A surveiller

  • La balance comptable de la paie doit être équilibrée.

  • Si ce n’est pas le cas, chercher un bulletin qui n’est pas, en lui-même, équilibré.

  • Procéder en découpant la population de paie, soit en la divisant en deux, soit en prenant des tranches de matricules (les 100 premiers matricules et “so on”).

  • Une fois un BP déséquilibré trouvé, chercher la rubrique dont l’écriture comptable associée provoque l’erreur.

  • Rapprocher la comptabilité et la DSN: additionner tous les comptes 641 soumis à cotisations de sécurité sociale (à condition de distinguer les éléments du brut et non soumis). Le total en comptabilité doit alors correspondre au total déclaré en DADS ou DSN.

Rappel

  • Le LBT sait aller chercher les imputations comptables paramétrées
  • Dans HR Access:
    • paramétrage: ZD4M
    • rubriques valorisées à destination de la compta: ZY4K